Самозанятые в НКО

Кто может, а кто не может быть Самозанятым и как НКО не нарушить требования Законодательства РФ?

НКО активно привлекают самозанятых к своей деятельности и проектам. Это выгодно организации (не нужно уплачивать страховые взносы с оплаты труда) и удобно самим исполнителям. Но важно помнить, что не все виды работ могут быть переданы самозанятым гражданам — в ряде случаев налоговые органы могут предъявить организации серьезные претензии и выставить штрафы.  О том, что такое «самозанятость» и в каких случаях всё-таки придется оформлять трудовые отношения – читайте в этой статье.

Кто такой «самозанятый гражданин»?

Самозанятость – это особый налоговый режим, введенный в качестве эксперимента в 2019 году, официально он называется «налог на профессиональный доход» (сокращенно НПД). Стать самозанятыми в 2024 году могут жители всех регионов России, а также некоторые иностранцы – граждане Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Индивидуальные предприниматели тоже могут перейти на НПД, не теряя статуса ИП.

Стать самозанятым можно при соблюдении нескольких условий:

• зарабатывать не более 2,4 миллиона рублей в год;
• работать самостоятельно, без наемных сотрудников;
• заниматься разрешенной для этого режима деятельностью.

Запрещенная для самозанятых деятельность:

• Продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке;
• Перепродажа товаров не своего производства;
• Добыча и реализация полезных ископаемых;
• Работа по договору поручения, комиссии или агентскому договору;
• Сдача в аренду коммерческой недвижимости, продажа недвижимости и транспортных средств;
• Курьерская деятельность (если курьера не снабдили онлайн-кассой).

Налогообложение самозанятых:

Самозанятый гражданин должен выплачивать 4% от суммы дохода при оказании услуг гражданам и 6% при оказании услуг компании или ИП. 37% от налога уходят на обязательное страхование. Данная деятельность не идет в стаж, если не делать в Пенсионный Фонд взносы самостоятельно. Фонд социального страхования делает выплаты на случай временной потери трудоспособности только самозанятым со статусом ИП.

Организация, приобретая услуги у Самозанятого гражданина, не уплачивает никаких налогов в бюджет РФ. Налог на ведение НПД Самозанятый уплачивает самостоятельно.

Самозанятые в НКО

Сотрудничество с самозанятым для НКО оказывается выгодным делом, потому что организация экономит на налоговых платежах и страховых взносах, не ведет отчетность за самозанятого, не оплачивает отпуска и социальные гарантии.

Однако не все виды работ в НКО могут выполнять самозанятые граждане.

Если характер деятельности содержит трудовую функцию, то такой договор расценивается контролирующими органами как уклонение от заключения Трудового договора. И влечет за собой административную ответственность организации и её обязанность уплатить недоплаченные в бюджет страховые взносы и НДФЛ.

Федеральная налоговая служба в своём письме от 16 сентября 2021 г. № АБ-4-20/13183 разъяснила, в каких ещё случаях заключение договора с самозанятым будет считаться уклонением от заключения трудового договора.

Признаки подмены трудового договора договором с самозанятым гражданином:

1.Если прослеживается Организационная зависимость самозанятого от своего Заказчика, то есть:

• Регистрация физического лица в качестве плательщика НПД — обязательное условие Заказчика;
• Заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
• Заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
• Работник Заказчика непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого на объекте (администраторы объектов).

2. Если прослеживается Инфраструктурная зависимость «плательщика НПД» от Заказчика, то есть самозанятый выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием Заказчика.

3. Если порядок оплаты услуг самозанятому и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, не могут быть Самозанятыми в НКО:

• Руководитель проекта, Координатор проекта – потому что руководят сотрудниками проекта (т.е. работают НЕ самостоятельно); используют оборудование организации (компьютер, стол, стул, принтер и пр.) и расходные материалы (бумагу, тонеры, ручки…); соблюдают режим работы организации и выполняют трудовую функцию, а не предоставляют конкретные услуги;
• Администратор социального центра, благотворительного магазина и пр. – потому что НКО руководит его работой на данном объекте, определяет режим его работы;
• Социальный работник, направляемый по конкретному списку адресов или маршруту;
• Ведущий мастер-класса или семинара – если НКО предоставляет ему оборудование и все расходные материалы (но может быть самозанятым, если что-то из этого использует своё).

Руководителю и бухгалтеру организации важно четко понимать различия особенностей «самозанятости», выполнения работ по договору гражданско-правового характера и трудовых отношений между гражданином и НКО.
И как бы ни хотелось сэкономить средства благотворительных пожертвований или гранта, нужно выполнять требования Законодательства РФ и заключать трудовые договоры (в том числе срочные) в случаях, когда имеются признаки трудовых отношений.

Особенности оформления договора между НКО и Самозанятым.

Договор с Самозанятым — это договор гражданско-правового характера, но при его составлении важно учесть особенности этого режима налогообложения:

• В договоре описывается услуга, которую выполняет самозанятый, и ее цена;
• Нельзя привлекать сотрудников или бывших сотрудников организации, уволенных менее чем 2 года назад;
• Договор должен иметь разовый характер выполнения услуги, т.к. систематическое привлечение самозанятого может стать признаком его переквалификации в Трудовой;
• Самозанятый должен выполнять работу самостоятельно;
• Договор ГПХ перевозки груза надо заключать только с самозанятым ИП;
• Самозанятый должен использовать собственное оборудование и/или расходные материалы при оказании услуг. Следовательно, НКО не возмещает ему затраты на проезд или покупку расходных материалов.

В договоре с Самозанятым также рекомендуется указать:

• Номер и дату выдачи справки, подтверждающей тот факт, что гражданин является плательщиком налога на профессиональный доход (справку самозанятый выгружает из мобильного приложения на текущую дату),
• Обязанность самозанятого самостоятельно оплатить налог на профессиональный доход,
• Расчет стоимости услуги (это можно сделать в техническом задании к договору или ином приложении).

После получения средств от НКО, Самозанятый в мобильном приложении оформляет чек на оказанные услуги. Именно этот чек подтверждает, что платеж выполнен в адрес Самозанятого гражданина, а не просто физического лица.

Чек вместе с договором и актом выполненных работ обязательно направляется грантодателю в составе финансовой отчетности.

Отказываться от услуг самозанятых НКО конечно не стоит, но и заменять ими все должности в проекте ради экономии на налогах тоже нельзя. Тем более налоговые органы уделяют всё более пристальное внимание проверкам тех организаций, у которых большая доля оплаты услуг Самозанятым гражданам.

Оформляйте отношения с Самозанятыми правильно, но берегите и поддерживайте своих постоянных сотрудников (в том числе обеспечивая им социальные гарантии и право на оплачиваемый отпуск и пособия). И тогда результаты работы НКО будут ещё лучше!

Материал подготовлен в рамках проекта «Эффективные технологии для НКО», реализуемого Самарской региональной общественной организацией «Историко-эко-культурная ассоциация «Поволжье» с использованием гранта Президента Российской Федерации, предоставленного Фондом президентских грантов.